中華人民共和國稅收管理法是為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，制定的法規(guī)。于1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過。

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。

地方各級人民政府應當加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導，支持稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務、完成稅收征收任務。

各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務。

稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條 稅務人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守；不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第七條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。稅務機關(guān)應當為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵。

第八條 本法所稱稅務機關(guān)是指各級稅務局、稅務分局和稅務所。

第二章 稅 務 管 理

第一節(jié) 稅 務 登 記

第九條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)審核后發(fā)給稅務登記證件。

前款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。

第十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第十一條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié) 帳簿、憑證管理

第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。個體工商戶確實不能設置帳簿的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以不設置帳簿。

第十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，應當報送稅務機關(guān)備案。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。

第十四條 發(fā)票必須由省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務主管部門指定的企業(yè)印制；未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務主管部門指定，不得印制發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。

第十五條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié) 納 稅 申 報

第十六條 納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。

第十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。

第三章 稅 款 征 收

第十八條 稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款。

第十九條 扣繳義務人依照法規(guī)、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理。

稅務機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

第二十條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

納稅人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照前款規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。

第二十一條 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務機關(guān)書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批；地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效。

第二十二條 稅務機關(guān)征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

（一）依照本法規(guī)定可以不設置帳簿的；

（二）依照本法規(guī)定應當設置但未設置帳簿的；

（三）雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

第二十四條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

第二十五條 對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或者個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物；扣押后繳納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款。

第二十六條 稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅但保。

如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

采取稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關(guān)應當承擔賠償責任。

第二十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

第二十八條 欠繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款或者提供擔保。未結(jié)清稅款，又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第二十九條 稅務機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第三十條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還，稅務機關(guān)查實后應當立即退還。

第三十一條 因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。

第四章 稅 務 檢 查

第三十二條 稅務機關(guān)有權(quán)進行下列稅務檢查：

（一）檢查納稅人的帳簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶；查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，須經(jīng)銀行縣、市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。

第三十三條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第三十四條 稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助，向稅務機關(guān)如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。

第三十五條 稅務機關(guān)調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十六條 稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。

第五章 法 律 責 任

第三十七條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備查的。

第三十八條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

第三十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。

第四十條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務機關(guān)追繳其偷稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰；偷稅數(shù)額不滿1萬元或者偷稅數(shù)額占應納稅額不到10%的，由稅務機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰；數(shù)額不滿1萬元或者數(shù)額占應繳稅額不到10%的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

第四十一條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的，除由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰；數(shù)額不滿1萬元的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。

第四十二條 企業(yè)事業(yè)單位犯有第四十條、第四十一條規(guī)定的違法行為，構(gòu)成犯罪的，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第三條的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者不繳的稅款五倍以下的罰款。

第四十三條 納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第四條的規(guī)定處罰。

第四十四條 企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，除由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第五條第一款的規(guī)定處罰；騙取的國家出口退稅數(shù)額不滿1萬元的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。

前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第五條第二款的規(guī)定處罰；數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。

第四十五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第六條第一款的規(guī)定處罰；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。

以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第六條第二款的規(guī)定處以罰金。

第四十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)除依照本法第二十七條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

第四十七條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款。但是，扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時報告稅務機關(guān)的除外。

第四十八條 違反本法第十四條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得，并處罰款。

第四十九條 本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定；對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由稅務所決定。稅務機關(guān)罰款必須開付收據(jù)。

第五十條 以暴力、威脅方法阻礙稅務人員依法執(zhí)行職務的，依照刑法第一百五十七條的規(guī)定追究刑事責任；拒絕、阻礙稅務人員依法執(zhí)行職務未使用暴力、威脅方法的，由公安機關(guān)依照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。

第五十一條 人民法院和稅務機關(guān)的罰沒收入，一律上繳國庫。

第五十二條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人犯本法第四十條、第四十一條、第四十二條、第四十四條罪的，按照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。